Schenkungsrecht Mallorca

Immobilienschenkung zu Lebzeiten zum vergünstigten

Steuertarif

Gesetzesgrundlage: L8/2022, Ley 35/2006, art. 33

Stand: 15.06.2023

Fallbeispiel aus der Praxis:

Der Vater möchte seinem Sohn eine Immobilie auf Mallorca schenken. Sie hat einen Schenkungwert von 700.000 EUR und wurde vom Vater für 300.000 EUR gekauft..

Auf Mallorca gilt seit dem Gesetz 8/2022 und dem Jahre 2022, auch für Ausländer, die dauerhaft auf Mallorca leben, die Möglichkeit steuervergünstigt zu schenken.

Es gibt

• die Schenkung in Höhe des Pflichtteilsrechts des Kindes, verbunden mit dem Verzicht des Kindes, diesen Pflichtteil dann später geltend zu machen. Bei Geltendmachung kann die Rückgabe der Schenkungsgüter vereinbart werden. Ebenso kann ein Verfügungsverbot für den Beschenkten angeordnet werden.
  MERKE: Trotz Pflichtteilsverzicht, bleibt das Kind gesetzlicher Erbe.
• zweite Variante: die Schenkung von mehr als nur den Pflichtteil

Es gibt im Rahmen der Schenkung verschiedene

Gestaltungsmöglichkeiten

• die Schenkung kann anrechenbar auf den Erbteil sein (colación), wenn sie die Höhe des Pflichtteils überschreitet, was der Schenker entscheidet und bei fehlender Bestimmung gilt Art.50 und die Anrechnung erfolgt, wenn diese nicht im Testament ausgeschlossen wurde.
• die Schenkung kann widerrufen werden. In der Regel gibt es nach Art.644 CC 3 Widerrufsgründe: Undankbarkeit, Änderung der Anzahl der Kinder, Nichterfüllung von Auflagen der Schenkung (Verkaufsverbot etc)

Die steuerliche Komponente ist im gesamtspanischen Vergleich wesentlicher günstiger als bei einer Schenkung auf Teneriffa, oder Gran Canaria.

Der Grund ist, dass die Definicion wie eine Schenkung mit der Wirkung auf den Todesfall steuerlich erfasst wird, damit

• fällt keine Schenkungssteuer an, sondern Berechnung erfolgt nach den Mallorca Regelungen zur Erbschaftssteuer und damit gilt ein Steuersatz von 1% bis 700.000 EUR.
• gibt es keine Gewinnsteuer, da nach Art.33.3b LIRPF es sich um Erwerbsgeschäft in Bezug auf den Tod des Schenkers handelt. Zu beachten ist der Art.36 und die 5 jährige Haltefrist nach Vertragszeichnung der definicion und bei Zuwiderhandlung, muss der Erwerber sich in Bezug auf den Anschaffungswert und Anschaffungszeitpunkt in die Position des Schenkers setzen lassen.

Schenkung in anderen autonomen Regionen

Eine Schenkung auf Gran Canaria, Teneriffa oder auch Katalonien, Andalusien, Valencia wäre für steuerliche Nichtansässige mit 19% auf den Veräusserungsgewinn zu versteuern.

Der Veräusserungsgewinn wird berechnet nach der Differenz zwischem dem aktuellen Schenkungswert (=Referenzwert) und dem Anschaffungspreis, abzüglich von Nebenkosten des Erwerbs.

Beim vorliegenden Beispiel wären 400.000 EUR zu 19% zu versteuern, was jede Schenkung trotz Vergünstigung in der Schenkungssteuer auf Gran Canaria oder Teneriffa, wirtschaftlich nicht interessant werden lässt.

Aber auf Mallorca ist die Schenkung mit der sogenannten „definicion“ jetzt der steuergünstige Weg zur Übertragung von Immobilieneigentum von den Eltern an die Kinder.

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