Spanisches Erbrecht, Steuer 2024

Erbschaftsabwicklung in Spanien

Wann ist dies notwendig?

Wenn der Erblasser Vermögen in Spanien hatte.

Was ist in Spanien zu tun?

Nutzen Sie unseren Service der Vollabwicklung der Erbschaft in Spanien.

Spanisches Erbrecht oder deutsches Erbrecht?

Spanisches Erbrecht hat nichts mit einer spanischen Erbschaft einer Immobilie in Spanien zu tun, warum?

Das Erbrecht hat  nichts mit der Erbschaftsbesteuerung und der Belegenheit der Immobilie in Spanien zu tun.

Das Erbrecht richtet sich nach der  Nationalitäst oder Ansässigkeit des Verstorbenen.

Beispielsfall:

Der Verstorbene hat in Deutschland gelebt und vererbt eine Immobilie auf Mallorca und auf Teneriffa.

Lösung:

Es gilt das deutsche Erbrecht.Erbschaftssteuer: Die Erben leben in Deutschland:Zunächst muss in Spanien die Erbschaftssteuer bezahlt werden, und zwar nur für die Immobilien auf Mallorca und Teneriffa.Danach wird in die deutsche Erbschaftssteuererklärung für den gesamten Nachlass erstellt und die spanische Erbschaftssteuerzahlung wird in Deutschland angerechnet.

Spanisches Erbrecht: Immobilien erben und vererben

Das spanische Erbrecht kommt nur zur Anwendung, wenn der deutsche Staatsbürger in einem Testament das spanische Erbrecht gewählt hat, da er in Spanien dauerhaft ansässig ist, oder aber es wurde kein Testament erstellt und der verstorbene deutsche Staatsbürger hat 6 Monate lang vor seinem Tod schon dauerhaft in Spanien gelebt. Im letzteren Falle ist ein Erbscheinsverfahren (declaratorio de herederos) in Spanien durchzuführen, da die deutschen Gerichte nicht zuständig sind.

Spanisches Erbrecht, deutsches Erbrecht und Immobilieneigentum:

Die Erbschaftsannahme in Spanien ist eine notwendige Voraussetzung, dass der Erbe in das spanische Grundbuch eingetragen werden kann. Gleichwohl welches Erbrecht Anwendung findet, ist die Erbschaftsannahme vor einem spanischen Notar zu beurkunden, die Erbschaftssteuererklärung in Spanien abzugeben und erst dann kann die Grundbuchumschreibung auf den Erben durchgeführt werden.

Merke:

Für jeden Immobilienverkauf aus einer Erbschaft in Spanien, ist zunächst der Erbe im Grundbuch einzutragen. Der Erbe benötigt für die Erbschaftsannahmeurkunde, Erbschaftssteuererklärung in Spanien und Grundbucheintragung die spanische NIE, die nach Anmeldung bei der Finanzbehörde in Spanien, gleichzeitig als NIF = spanische Steuernummer dient.

Irrtum:

Die spanische Erbschaftsannahme und Zuteilungsurkunde bedarf keiner deutschen Erbauseinandersetzung, sondern lediglich die Vorlage eines apostillierten Erbscheins bzw Europäischen Nachlasszeugnisses.ABER: Es ist die Mitwirkung aller Erben erforderlich.

UNSER SERVICE

RA D.Luickhardt und sein Legalium Team sorgt für die Vollabwicklung der Erbschaft in Spanien, Käufersuche und rechtliche und steuerliche Immobilienverkaufsabwicklung, alles aus einer Hand.RA D.Luickhardt ist nicht nur Rechtsanwalt mit Doppelzulassung in Deutschland und Spanien, sondern auch zugelassener spanischer Steuerberater, und mit seinem Experten Wissen in den verschiedenen Erbschaftssteuertarifen je nach Region in Spanien und Deutschland und der Steuersparmöglichkeiten beim anschliessenden Immobilienverkauf behilflich.

TIPP

Erbschaftswert und Verkaufspreis der Immobilie sollten identisch sein, um die 19% die Gewinnbesteuerung in Spanien beim Immobilienverkauf zu vermeiden.

Es gilt in Spanien nicht die deutsche Steuerbefreiung wegen Überschreitung der 10 jährigen Haltefrist/Spekulationsfrist fortfolgend auch bei Erbschaften.

In Deutschland hat ein Kind einen Erbschaftssteuerfreibetrag von 400.000 Euro, doch auf Mallorca nur 25.000 Euro, und auf Teneriffa 23.140 Euro.

Steuertipp mit regionalen Unterschieden

• Die spanische Erbschaftssteuer wird auf die deutsche Erbschaftssteuer angerechnet
• Auf Mallorca besteht eine besondere steuerliche Vergünstigung in der Erbschaftssteuer, und Steuerfreiheit im Eltern / Kind Verhältnis
• Auf Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura und anderen Kanarischen Inseln besteht eine Vergünstigung in der Erbschaftsteuer von 99.9%
• In Katalonien: Roses, Palamos, Barcelona, Sitges, Tarragona: 100.000 Euro Freibetrag für das Kind
• In Andalusien(Malaga, Almeria, Cadiz) ist die Erbschaftssteuer bis 1 Mio Euro befreit.

Wie wird eine Immobilie in Spanien bei Erbschaften in der Erbschaftssteuer bewertet?

Es gilt nicht der Katasterwert und auch nicht der Verkehrswert, sondern seit dem 01.01.2022 gilt der sogenannte Referenzwert zum Todestag, den wir für Sie ermitteln und die Steuerbelastung für Sie berechnen.

Nicht zu vergessen: Neben der Erbschaftssteuer fällt bei einer Erbschaft der Mallorca Immobilie auch die sogenannte Plusvalia – gemeindliche Wertzuwachssteuer an, die wir Ihnen berechnen.

Steuer TIPP: die Plusvalia ist bei dem Immobilienverkauf steuermindernd.

Weitere, jährliche Steuerbelastungen bei geerbten spanischen Immobilien

• Vermögenssteuer ab 700.000 Euro Referenzwert
• Nichtresidentensteuer: 2% vom Katasterwert und davon 19%
• Grundsteuer = IBI: abhängig dem Katasterwert

Nachlassplanung zur Steuersenkung schon vor dem Immobilienkauf

Wenn Sie in Spanien eine Immobilie besitzen und keine Kinder haben, oder aber der Immobilienwert – Referenzwert 300.000 Euro überschreiten sollte, dann ist in allen Regionen, mit Ausnahme von Andalusien und Madrid, an eine Nachlassplanung und lebzeitige Schenkungen zu denken.

In Mallorca ist im Jahre 2023 jetzt auch für Nicht Mallorquiner die Schenkung unter Pflichtteilsverzicht möglich, und zwar mit dem erheblichen Steuervorteil, dass keine Schenkungsbesteuerung anfällt, sondern trotz Schenkung nur die 1%ige Erbschaftssteuer anfiele.

Weitere Nachlassplanungsmodelle

• Miteigentumserwerb
• Niessbrauch
• Zwischenschaltung einer spanischen Kapitalgesellschaft oder GBR – Gesellschaften bürgerlichen Rechts nach spanischem Recht mit gewerblicher Aktivität der touristischen Vermietung
• Immobilienkauf mit einer Schweizer AG oder deutschen GmbH etc

Notarielle Vollmachten in Deutschland

Wichtig ist, dass deutsche Generalvollmachten über den Tod hinaus in Spanien nicht gültig sind.

Deshalb ist frühzeitig an eine Nachlassplanung zu denken.

UNSER SERVICE

Anwaltsvollmacht zur Kostenersparnis: Die Anwaltsvollmacht wird uns von den Erben in Deutschland notariell beglaubigt erteilt, so dass wir die Erbschaft in Spanien voll und ganz abwickeln können, ohne dass die Erben in Spanien anwesend sein müssen.

Spanisches Erbschaftssteuerrecht und die Verjährung der Steuerpflicht

Die Verjährung der Erbschaftssteuer tritt in Spanien nach 4 Jahren und 6 Monaten ein, doch das Risiko ist erheblich, dass die spanische Finanzbehörde eine Aufforderung (requerimiento) zur Abgabe der Erbschaftssteuererklärung vor Ablauf der Verjährungsfrist zustellt.

Dann ist die Verjährungseinrede nicht mehr möglich und die Bussgelder sind erheblich, bis zu 150% des Steuerzahlbetrages der Erbschaftssteuer.

Deshalb sollte bis zum 5. Monat nach dem Todesfall die Erbschaftssteuerfrist um weitere 6 Monate verlängert werden. Damit kann die Erbschaftssteuer ordnungsgemäss erklärt werden, und es bleiben Bussgelder erspart.

Das Testament in Spanien – nach deutschem oder spanischem Recht?

Das Erstellen eines Testaments in Spanien ist wesentlich um Zeit und Kosten zu sparen, da bei einem Todesfall die spanische Immobilie mit diesem Testament und einer Testamentsregisterabfrage in Spanien und Deutschland auf die Erben umgetragen werden kann.

Der kostenintensive Erbschein mit Apostille oder das europäische Nachlasszeugnis aus Deutschland sind nicht mehr notwendig.

Wir empfehlen eine Beratung, ob spanisches oder deutsches Erbrecht anzuwenden ist, und RA D.Luickhardt kann Sie fachkompetent im deutschen und spanischen Erbrecht beraten und auf Wunsch auch die Testamentsvollstreckung übernehmen, letzteres oftmals indiziert, bei Vermögensmassen in Deutschland und Spanien, mit Unternehmensbeteiligungen und mehreren Erben in Spanien und Deutschland.

Kontaktieren Sie uns

1. vor dem Immobilienkauf in Spanien – Nachlassplanung

2. vor dem Todesfall – Testament und Nachlasplanung

3. nach dem Todesfall – Erbschaftsabwicklung und Erbschaftssteuerabwicklung in Spanien und Immobilienverkauf

4. nach dem Todesfall – Erbschaftsauseinandersetzung zu Gunsten eines Erben

5. Erbstreit in Spanien mit gerichtlicher Vertretung in ganz Spanien  und Deutschland

6. Nachlassverwaltung in Spanien und Deutschland

7. Betreuungsfälle in Spanien vor oder nach Eintritt des Tode

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Niessbrauchsrecht in Spanien

Niessbrauch Spanien bei Immobilienkauf, Schenkung, Erbschaft

Aktuell 20.05.2023

Der Niessbrauch (usufructo) an einer spanischen Immobilie richtet sich nach spanischem Recht. Das Niessbrauchsrecht ist in ganz Spanien gleich, sei es in Mallorca, Ibiza, Barcelona, Madrid, Almeria oder Teneriffa.

Merke

Ein Niessbrauch muss in das Grundbuch eingetragen werden, sonst ist er nicht wirksam.

Service

Nutzen Sie unseren Service der Beratung und Eintragung Ihres Niessbrauchsrechtes in Spanien, sei es durch Schenkung oder Immobilienkauf.

Niessbrauch Spanien – wozu ist er nützlich?

• zur Erbschaftsteuerersparnis
• Vereinfachung der Erbschaft in Spanien
• Schenkungsteuerersparnis
• Familiäres Mitspracherecht

Wann findet der Niessbrauch Anwendung?

• Immobilienkauf Spanien
• Erbschaft nach spanischem Erbrecht – Ehegatte erhaelt Niessbrauch von Gesetzes wegen
• Schenkung an Kinder
  

Welche Arten von Niessbrauch gibt es in Spanien?

Lebenslanger Niessbrauch

Dieser berechnet sich nach dem Alter des Niessbrauchsberechtigten und pro Jahr wird 2% Immobilienwert angesetzt, maximal 70%.

Beispiel: Der Niessbrauchsberechtigte hat ein Apartment auf Teneriffa zum Wert von 100.000 EUR. Er ist 65 Jahre alt.
Niessbrauchswert: 24% = 24.000 EUR
Wirtschaftliches Eigentum: 76%

Aufeinanderfolgender Niessbrauch

Zwei Ehegatten sind Eigentümer eines Apartments auf Mallorca, die Ehefrau ist 65 Jahre alt und der Ehemann 70 Jahre alt, wie hoch ist der Niessbrauchswert ?

Es gilt der höhere Niessbrauchswert, unter Anwendung der Formel Niessbrauchswert = 89-Alter, gilt.
24% als der höhere Wert.

Wen jetzt die Ehefrau vorversterben würde, dann hat der Ehemann weiterhin ein Niessbrauchsrecht, fortfolgend, aber der Wert ist dann gemindert, um das Alter von ihm zum Zeitpunkt des Todes der Ehefrau. Das wirtschaftlichen Eigentum, also 76%, würde sich dann entsprechend dem Alter des Ehegatten erhöhen.

Gemischter Niessbrauch in Spanien

Der sogenannte gemischte Niessbrauch ist eine Mischung zwischen lebenslangen Niessbrauch und zeitlich befristetem Niessbrauch.

Beispiel: Ein Ehepaar kauft in Murcia, San Javier ein Apartment. Der Ehegatte ist 75 Jahre alt und erhält ein lebenslanges Niessbrauchsrecht, die Ehefrau, die 40 Jahre alt ist, erhält ein 10 jähriges Niessbrauchsrecht, so dass dem Sohn in 10 Jahren das Volleigentum der Immobilie in Spanien zusteht, wenn der Vater verstorben sein sollte.

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Niessbrauch und Erbschaft in Spanien

Gestaltungstipps und Erbschaftsteuer Berechnung

Stand 02.01.2022

Der Nießbrauch ist ein beliebtes rechtliches Konstrukt, wenn man zu Lebzeiten eine Immobilie kauft und schon das Kind begünstigen möchte.

Beispiel 1

Eine allein stehende Witwe kauft eine Immobilie auf Teneriffa zum Preis von 1.3 Mio EUR. Sie ist 80 Jahre alt und ihr Sohn 62 Jahre alt.
Der Nießbrauchswert richtet sich nach Formel 89-62 (Alter des Sohnes), sprich 351.000 Euro.

Beim Tod der Mutter muss der Sohn 6,5% Grunderwerbsteuer auf 351.000 Euro bezahlen.

Merke

Diese Konstellation erspart zwar die Erbschaftsabwicklung, ist aber zur Zeit steuerlich ungünstiger als wenn der Sohn als Volleigentum von der Mutter geerbt hätte, da zur Zeit eine erbschaftsteuerliche Vergünstigung von 99,9% auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, La Gomera u.a.) gilt.

Beispiel 2

Der Nießbrauch wird nicht durch Kauf, sondern durch Erbschaft erworben. Die Witwe erhält von der Immobilie (hier Barcelona) den Nießbrauch, da ihr Ehegatte stirbt. Die Witwe ist 62 Jahre alt.

Erbschaftswert 1.3 Mio EUR
Wert Nießbrauch 351.000 EUR
Persönlicher Freibetrag in der Erbschaftsteuer von Katalonien (unterschiedlich zu Tenerife). 100.000 EUR
Steuerbemessungsgrundlage:251.000 EUR
Zahlbetrag Erbschaftsteuer: 31.670 EUR

Nach Anwendung der erbschaftsteuerlichen Vergünstigung in Barcelona (Katalonien): 316,70 Euro Erbschaftsteuer

Das Kind als Erbe erhält das sogenannte nackte oder auch als wirtschaftliches Eigentum bezeichnete Vermögen.

Im vorliegenden Falle: 1.3 Mio EUR – 351000 (Nießbrauch) = 949.000 EUR
Dies führt zu einem „Mittel“ Steuersatz von 23,41%
Der Mittelsteuersatz wird auf den gesamten Nachlass berechnet.

Dieser Mittelsteuersatz findet dann Anwendung, wenn die Mutter verstirbt, und das Nießbrauchsrecht erlischt. Folglich wären dann die 351.000 Euro noch zu 23,41 % versteuert, dies entspricht der Logik, da der Sohn beim direkten Vollerwerb vom verstorbenen Vater auch den gleichen Steuersatz gehabt hätte.

Aus den Beispielen ist ersichtlich, dass ein Nießbrauch bei Kauf einer Immobilie nur sinnvoll ist, wo die Erbschaftsteuer nicht mit 99,9% begünstigt ist (wie in Valencia etc), und vergünstige Regionen wie Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria) oder Balearische Inseln (Mallorca, Menorca, Ibiza) oder Andalusien (Almeria, Malaga, Marbella, Cadiz) beim Immobilienkauf keine Nießbrauchslösung empfehlenswert ist, wohlgemerkt aus erbschaftsteuerlichen Gründen.

Die Nießbrauchslösung im Testament hilft in Regionen mit hoher Erbschaftsteuer die Erbschaftsteuerzahlung teilweise zu verzögern, aber nicht zu vermindern.

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Deutsches Pflichtteilsrecht in Spanien

Das deutsche Pflichteilsrecht kommt auch in Spanien zur Anwendung.

Beispiel aus der Praxis

Der Verstorbene lebte auf Teneriffa in den Wintermonaten und im Sommer auf Mallorca in seiner Immobilie, die letzten 6 Monate vor seinem Tod wird er in Deutschland in einem Pflegeheim gepflegt und verstirbt.

In seinem Testament wählt er das deutsche Erbrecht und enterbt zu Gunsten seiner Tochter den Sohn. Der Sohn hat damit nur einen Pflichtteilsanspruch und zwar nach deutschem Erbrecht, da der Vater gemäss der europäischen Erbrechtsverordnung die Rechtswahl des deutschen Erbrechts nutzte und zudem vor seinem Tod die letzten 6 Monate Aufenthalt in Deutschland hatte.

Das deutsche Pflichtteilsrecht ist wie folgt geregelt

2303 Pflichtteilsberechtigte; Höhe des Pflichtteils

(1) Ist ein Abkömmling des Erblassers durch Verfügung von Todes wegen von der Erbfolge ausgeschlossen, so kann er von dem Erben den Pflichtteil verlangen. Der Pflichtteil besteht in der Hälfte des Wertes des gesetzlichen Erbteils.

(2) Das gleiche Recht steht den Eltern und dem Ehegatten des Erblassers zu, wenn sie durch Verfügung von Todes wegen von der Erbfolge ausgeschlossen sind. Die Vorschrift des § 1371 bleibt unberührt.

 Mit den Abkömmlingen, den Eltern und dem Ehegatten des Erblassers sowie dem eingetragenen Lebenspartner sind nur seine nächsten Angehörigen pflichtteilsberechtigt. Andere Verwandte, wie Großeltern oder Seitenverwandte (wie zB Geschwister, Neffen und Nichten), sind nicht pflichtteilsberechtigt.

Stiefkinder sind nur dann erb- und pflichtteilsberechtigt, wenn sie adoptiert wurden.

Damit im Erbfall ein Pflichtteilsanspruch zur Entstehung gelangen kann, muss der Pflichtteilsberechtigte durch eine Verfügung von Todes wegen von der gesetzlichen Erbfolge ausgeschlossen worden sein.  

Die Höhe des Pflichtteils wird durch Quote und Wert und Bestand des Nachlasses am Todestag bestimmt.

Der Wert der spanischen Immobilien sollte durch ein Verkehrswertgutachten durch einen Architekten unserer Kanzlei ermittelt werden, da die Wertermittlung durch die Steuerbehörde nur einen sehr viel niedrigeren steuerlichen Verkehrswert darstellt.

Erbschaftsteuerpflichtig ist der Pflichtteilsanspruch erst dann, wenn und soweit er geltend gemacht wird (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG).

Damit entsteht auch die deutsche Erbschaftsteuer (§ 9 Abs. 1 Nr. 1 lit. b ErbStG). Durch diese gesetzliche Regelung soll die Entschließungsfreiheit des Pflichtteilsberechtigten respektiert werden.

Erst mit der Geltendmachung können die Erben den Pflichtteilsanspruch auch als Nachlassverbindlichkeit abziehen (§ 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG). Der Pflichtteilsanspruch wird mit dem Nennwert des Forderungsrechts bewertet.

Wenn der Sohn in Deutschland lebt, dann hat er ausschliesslich in Deutschland die Erbschaftssteuer auf den Pflichtteil zu zahlen, da es nur ein Geldanspruch ist.

Ganz anders die Schwester, die als Erbin die Erbschaftsteuer für die spanischen Immobilien in Spanien zahlen muss, wobei die Erbschaftssteuererklärung auch den bezahlten Pflichtteilsbetrag als Ausgabe steuermindernd geltend machen kann.

Sollte die Schwester steuerlich in Deutschland ansässig sein, muss sie schliesslich die ganze Erbschaft in Deutschland versteuern und kann dort die spanische Erbschaftsteuer abziehen.

Daraus ergibt sich die Abgabe der Steuererklärungen für die Erbschaftsteuer in der folgenden Reihe:

1. Spanische Erbschaftsteuererklärung
2. Deutsche Erbschaftsteuererklärung

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Erbschaftsteuer Spanien – Sonderfälle

Erbschaft Schwiegereltern Spanien – Deutschland

Stand: 08.03.2019

Während die Vererbung an Kinder und Ehegatten normalerweise erbschaftsteuerlich gemäss den deutschen und spanischen Erbschaftsteuervorschriften unbedenklich ist, gibt es zahlreiche Sonderfälle.

Beispiel

Der Ehemann verstirbt und danach dessen Eltern, zuletzt der Vater. Die Ehefrau erbt das Vermögen der Schwiegereltern in Deutschland und da die Ehefrau auf Teneriffa, alternativ Mallorca lebt, ist in diesen Regionen neben der deutschen Erbschaftsteuer auch die lokale regionale Erbschaftsteuer auf Teneriffa (bzw Mallorca) gemäss den regionalen Steuersätzen zu bezahlen.

Spanische Erbschaftsteuer

Steuerschuldner ist der Erbe und es gilt das Recht der Erbschaftsteuer der Region.

Wenn aber ein Teil der Erbschaft aus Deutschland kommt, dann knüpft das deutsche Erbschaftsteuerrecht auch an den letzten Wohnsitz des verstorbenen Erblassers an.

Daraus folgt

Erbschaftsteuererklärung in Deutschland und dann Erbschaftsteuererklärung in Spanien unter Anrechnung der deutschen Erbschaftsteuer.

Nach dem Gerichtsurteil des obersten spanischen Zivilgerichts werden Schwiegereltern als „afines“ der Gruppe 3 zugeordnet, damit hat die Erbin nicht die hohen Steuervergünstigungen von 99,9% auf Teneriffa und 1% Erbschaftsteuer in Mallorca bis 700.000 Euro Wert, sondern die Erbin hat auf Teneriffa 9.300 Euro persönlichen Freibetrag und auf Mallorca nur 8.000 Euro.

Nach der aktuellen Rechtsprechung zum spanischen Erbrecht und zur Erbschaftsbesteuerung wird die Ehegattin nicht schlechter gestellt in der Erbschaftsteuer, wenn der Ehegatte vorverstirbt und sie schliesslich von dessen Eltern erbt.

Es gab bis zum Jahre 2016  die herrschende Meinung, dass der erbende Ehegatte nicht mehr verwandt sei, mit den Eltern des vorverstorbenen Ehegatten. Das oberste spanische Zivilgericht sah diese Ansicht, der Gleichstellung zwischen Tod und Auflösung der Ehe durch Scheidung nicht als rechtskonforme Rechtsauslegung.

Deutsche Erbschaftsteuer

In der deutschen Erbschaftsteuer hat die Erbin aufgrund der entfernten Verwandtschaft die Steuerklasse II und damit auch nur einen persönlichen Freibetrag von 20.000 Euro

Steuerklasse II: Deutsche Erbschaftsteuer

• die Eltern und Voreltern, soweit sie nicht zur Steuerklasse I gehören,
• die Geschwister,
• die Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern,
• die Stiefeltern,
• die Schwiegerkinder,
• die Schwiegereltern,
• der geschiedene Ehegatte und der Lebenspartner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft.

Steuerklasse III:

• alle übrigen Erwerber und die Zweckzuwendungen

Wert des stpfl. Erwerbs durch Erbschaft

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Testamentsvollstreckung Spanien

Deutsches oder Spanisches Erbrecht

Beispiel:

Der Mandant erstellt ein Testament in Teneriffa und wählt das deutsche Erbrecht im Testament, gleichzeitig ernennt er den Rechtsanwalt für Erbrecht unserer Kanzlei, RA D.Luickhardt, als Testamentsvollstrecker.

Unser Service und Kompetenzwissen bei Erbschaften

• Übernahme Testamentsvollstreckung in Spanien und Deutschland
• Rechtliche Überprüfung der Leistung eines Testamentsvollstreckers in Spanien und Deutschland
• Haftungsklage gegen Testamentsvollstrecker
• Vermittlung und Vermeidung von Rechtsstreitigkeiten zwischen Erben
• Vollabwicklung Erbschaft in Spanien und Deutschland
• Entlastung des Erben und Abwicklung aller Behördenformalitäten in Spanien
• Verteilung des Nachlasses an die Begünstigten, getreu dem Willen des Verstorbenen
• Steuerberaterleistung: Erledigung Erbschaftssteuer in Spanien und Deutschland

Servicepaket zum Pauschalpreis:

Erbschaftsabwicklung in Spanien, Bewertung der Immobilie in Spanien, Käufersuche für die Immobilie in Spanien, Vollständige rechtliche und steuerliche Immobilienverkaufsabwicklung in Spanien mit Behördenabwicklung.

Wofür ist ein Testamentsvollstrecker notwendig ?

Die Testamentsvollstreckung hat das Ziel der Vollabwicklung der Erbschaft und gerade bei alleinstehenden vermögenden Personen, die keine direkten Verwandten haben, aber sehr wohl viele Personen, die als Erben oder Vermächtnisnehmer begünstigt werden sollen, ist eine geregelte Verteilung des Nachlasses erforderlich.

Besondere Wichtigkeit kann die Testamentsvollstreckung auch bei Patch Work Familien, Kindern aus erster Ehe, Versorgung von behinderten Kindern. Auch wenn Sie Vermögensgüter in Spanien und Deutschland haben, oder wenn es noch Pflichtteilsberechtigte gibt, die ihren Pflichtteil geltend machen und hierdurch Vermächtnisse gemäss Art.2318 BGB gekuerzt werden müssen.

Beispielhaft für die Haftung des Testamentsvollstreckers, der sich an die gesetzlichen Normen wie der Vermächtniskürzung nach Art.2318 BGB zur Erfüllung von Pflichtteilsansprüchen zu richten hat  und eine exzessive Vergütung von 45% über die Grundvergütung nur verlangen kann, wenn er dies rechtfertigt, so dass Urteil vom LG Freiburg vom 12.01.2018. Der Testamentsvollstrecker haftet gegenüber der Erbin und musste der Erbin 30.000 EUR Vergütung zurückzahlen.

Die Rechtsprechung zeigt, dass der Rechtsanwalt zum Mandanten ein Vertrauensverhältnis zum Erblasser und Erben haben sollte und auch die Vergütungsfrage noch zu Lebzeiten im Testament geregelt werden sollte, so dass es später keine Rechtsstreitigkeiten gibt. Bei deutsch-spanischen Erbschaften, oder Erbschaften, bei den Vermögen in Spanien und Deutschland gelegen ist, als auch die Vermächtnisnehmer Deutsche und Spanier sind, ist es sachdienlich einen Rechtsanwalt wie einzusetzen, der im deutschen und spanischen Erbrecht, Steuerrecht und Immobilienrecht zu Hause ist und in beiden Laendern die Erbschaft abwickeln und verteilen kann. Mit der Zusatzqualifikation des spanischen Steuerberaters können die Erbschaftssteuererklärungen in beiden Ländern kompetent bearbeitet werden.

Zunächst ist zu klären, nach welchem Recht die Bestellung eines Testamentsvollstreckers erfolgt

Die Testamentsvollstreckung ist auf eine Nachlassabwicklung gerichtet, daraus folgt, dass bei Wahl des deutsches Erbrechts auch der Testamentsvollstrecker sich gemäss den Normen des deutschen BGB richten muss.
Wird im Testament spanisches Erbrecht gewählt, findet spanisches Erbrecht auch auf die Testamentsvollstreckung Anwendung.

TIPP:

Grundsätzlich ist zu empfehlen, das deutsche Erbrecht zu wählen und damit gilt auch für den Testamentsvollstrecker das deutsche Recht des BGB, was ihm mehr Befugnisse verleiht, als das spanische Testamentsvollstreckerrecht. Im deutschen Testamentsvollstreckerrecht kann er Immobilien aus dem Nachlass verkaufen, Art.2205 BGB.

Der Testamentsvollstrecker hat den Nachlass zu verwalten. Er ist insbesondere berechtigt, den Nachlass in Besitz zu nehmen und über die Nachlassgegenstände zu verfügen. Zu unentgeltlichen Verfügungen ist er nur berechtigt, soweit sie einer sittlichen Pflicht oder einer auf den Anstand zu nehmenden Rücksicht entsprechen.

TIPP:

Vergessen Sie nicht die Testamentsvollstreckung im europäischen Nachlasszeugnis eintragen zu lassen, so dass der Testamentsvollstrecker in Spanien seine Funktionen ausueben kann.

1. Vergütung Testamentsvollstrecker

Die Vergütung sollte im Testament geregelt werden, da es weder in Deutschland noch in Spanien eine gesetzliche Regelung gibt.
In Deutschland gibt es zwar eine Neue Rheinische Gebührentabelle, die jedoch nicht verbindlich ist. Im Art. 2221 BGB ist lediglich geregelt, dass der Testamentsvollstrecker eine angemessene Vergütung verlangen kann.

Gemeinhin geht man von einer maximalen Vergütung von 12% des Nachlasswertes aus, im übrigen ist eine Staffelung je nach Nachlasswert gegeben.

Neben der Konstituierung, Abwicklung und Auseinandersetzung, kann ein Rechtsanwalt / Steuerberater neben seiner Vergütung der Testamentsvollstreckung auch die Gebühren abrechnen, die er für typische Tätigkeiten verlangen könnte. Beispielsweise kann die Erstellung der Erbschaftssteuererklärung in Spanien und in Deutschland separat berechnet werden.

Nach spanischem Erbrecht ist die Testamentsvollstreckung gratis durchzuführen.
Aufgrund des hohen Arbeitsaufwandes wird sich kein Testamentsvollstrecker finden, der dieses Amt gratis ausübt. Deshalb erhalten die Testamentsvollstrecker meist Geldvermächtnisse oder bestimmte Güter vom Nachlass im Testament zugewiesen.

2. Testamentsvollstreckung in Spanien nach deutschen Erbrecht

Die Testamentsvollstreckung ist umfassend, es gibt die

Abwicklungsvollstreckung

Konstituierung des Nachlasses mit Inventarerstellung und Nachlassverzeichnis, Bezahlung der Beerdigungskosten, Regelung der Vermaechtnisse, Bezahlung der Erbschaftssteuer etc

Auseinandersetzung der Erbschaft

Herausgabe der Erbschaft an den Erben, Erstellung eines Auseinandersetzungsplanes

Die Arbeit des Testamentsvollstrecker endet mit der Freigabe des gesamten Nachlasses.

Unser Kanzlei Service von RA D.Luickhardt:

Da unsere Kanzlei interdisziplinär arbeitet, bekommen Sie als Mandant und Erblasser einen umfassenden Service aus einer Hand

Erlangung der Sterbeurkunden in Spanien
Behördengänge zur Abwicklung der Beerdigung in Spanien, Feuerbestattung
Antrag auf Erbschein oder Europäisches Nachlasszeugnis in Spanien
Bewertung der Immobilie in Spanien durch unseren Hausarchitekten
Erbschaftsannahme in notarieller Urkunde in Spanien
Erbschaftssteuererklärung in Spanien
Grundbuchumschreibung
Immobilienverkauf durch unseren Hausmakler
Rechtliche und Steuerliche Immobilienverkaufsabwicklung mit Wahrnehmung der Notartermine, Erstellung Immobilienkaufvertrag und Gewinnsteuererklärung in Spanien im Modell 210, innerhalb von 4 Monaten nach dem Immobilienverkauf
Erlösaufteilung unter den Erben des Nachlasses in Spanien, ohne dass eine Anreise de Erben nach Spanien erforderlich ist.

Bei Anwendung der Normen des spanischen Erbrechts sind die Befugnisse des Testamentsvollstreckers weitaus beschränkter, wenn im Testament die Befugnisse nicht ausdrücklich weiträumig genannt sind.
Das Gesetz und die Regelung im spanischen Zivilgesetzbuch, Art.902
Bezahlung von Beerdigungskosten, Bezahlung der Vermächtnisse, Erfüllung von Auflagen im Testament und des Testaments im allgemeinen, auch bei einer gerichtlichen Auseinandersetzung und zur Sicherung des Nachlasses  muss der spanische Testamentsvollstrecker tätig werden.

Wichtig:

Ein Testamentsvollstrecker kann nicht die Güter des Nachlasses selbst erwerben, dies wäre rechtlich unwirksam. Genausowenig kann er Immobilien verkaufen, um dem Nachlass Geld zuzuführen, wenngleich diese Regelung in Art.903 CC strittig diskutiert wird, ob nur die Pflichtteilserben zustimmen müssen, besteht hier Rechtsunsicherheit.

Aber auch ein Vermächtnisnehmer kann sich sein Vermächtnis nicht selbst aus dem Nachlass nehmen, wenn Testamentsvollstreckung angeordnet ist. Während im deutschen Erbrecht stets der Erbe ein Vermächtnis erfüllen muss, kann im spanischen Erbrecht sehr wohl ein Vermächtnisnehmer selbst sich sein Vermächtnis aneignen.

TIPP:

Damit kann ein Testamentsvollstrecker eingesetzt werden, um zu verhindern, dass ein Vermächtnisnehmer sich selbst am Nachlass bedient.

Exkurs:

In diesem Zusammenhang ist auch auf das Urteil des Europäischen Gerichtshofs zur europäischen Erbrechtsverordnung hinzuweisen. Aus diesem Urteil kann geschlossen werden, dass die Herausgabe eines Vermächtnisses nach deutschem Erbrecht dem Erben obliegt, aber wenn am Ort der Immobilie, bspsw Spanien das Vermächtnis vom Vermächtnisnehmer selbst erfüllt werden kann, dann kann dies auch erfolgen, obgleich deutsches Erbrecht Anwendung findet, aber die Immobilie in Spanien liegt.

Praxis Tipp:

Diese Entscheidung hat in der Praxis weitreichende Auswirkungen, da Testamente in Spanien von Personen, die ausserhalb Spaniens gewöhnlich ansässig sind und in Spanien nur eine Ferienimmobilie haben, meist als Vermächtnis ausgestaltet sind, und oftmals der Erbe kein Interesse hat, bei der Vermächtniserfüllung mitzuwirken.

Wenn das Vermächtnis in dem europäischen Nachlasszeugnis eindeutig beschrieben ist, dann kann dies vom Vermächtnisnehmer sich selbst übereignet werden. Problematisch bleibt, dass die deutschen Behörden in der Regel das Vermächtnis nicht in das europäische Nachlasszeugnis aufnehmen.

Auszug Urteil Europäischer Gerichtshof vom 12.10.2017

Art. 1 Abs. 2 Buchst. k und l sowie Art. 31 der Verordnung (EU) Nr. 650/2012 des Europäischen Parlaments und des Rates v. 4. 7. 2012 über die Zuständigkeit, das anzuwendende Recht, die Anerkennung und Vollstreckung von Entscheidungen und die Annahme und Vollstreckung öffentlicher Urkunden in Erbsachen sowie zur Einführung eines Europäischen Nachlasszeugnisses sind dahin auszulegen, dass sie der Ablehnung der Anerkennung der dinglichen Wirkungen des Vindikationslegats, das dem von einem Erblasser gemäß Art. 22 Abs. 1 dieser Verordnung gewählten auf die Rechtsnachfolge von Todes wegen anzuwendenden Recht bekannt ist, durch eine Behörde eines Mitgliedstaates entgegenstehen, wenn diese Ablehnung allein auf der Begründung beruht, dass dieses Vermächtnis das Eigentum an einer Immobilie betrifft, die in einem Mitgliedstaat belegen ist, dessen Rechtsordnung das Institut des Vermächtnisses mit unmittelbarer dinglicher Wirkung im Zeitpunkt des Eintritts des Erbfalls nicht kennt.

Empfehlung:

Wenn Sie ein Testament in Spanien erstellen, empfehlen wir, dass Sie einen Testamentsvollstrecker schon im Testament benennen und das deutsche Erbrecht wählen, als auch die Vergütung bestimmen. Gerne stehen wir Ihnen bei der Gestaltung des Testaments zur Verfügung und in Spanien, Teneriffa, Barcelona, Madrid, Gran Canaria  können wir dieses notariell beurkundet zweisprachig erstellen.

Als Testamentsvollstrecker kann von Ihnen auch eine Vertrauensperson eingesetzt werden, die nicht Rechtsanwalt oder Steuerberater ist. Doch aufgrund der Komplexität einer Nachlassabwicklung empfehlen wir stets unser Kompetenzwissen und den kompletten Service der vollständigen Erbschaftsabwicklung durch RA D.Luickhardt.

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Erbschaftsteuer Aktuell, Erbschaftsteuer

Nichtsteuerresidenten

Aktuell 19.02.2018 – Urteil vom Obersten Spanischen Verwaltungsgericht

Mit dem Urteil vom Obersten Spanischen Verwaltungsgericht wird nunmehr auch Schweizern und anderen nicht in der EU Ansässigen die Möglichkeit gegeben, die spanische Erbschaftsteuer zurückzufordern, wenn mehr Erbschaftsteuer bezahlt wurde, als ein in in Spanien Ansässiger oder ein EU Bürger härtte bezahlen mürssen, berechnet nach den Normen der Region.

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Erbschaftsteuererklärung unter Vorbehalt der Rückforderung

Tipp

Sollten Sie gerade eine Erbschaft in Spanien antreten, dann sollten Sie sich an uns wenden, so dass jetzt schon die Erbschaftsteuererklärung mit dem Rückforderungsvorbehalt der Erbschaftsteuer versehen werden kann. Dasselbe gilt bei einer Schenkung in Spanien.

Nutzen Sie jetzt die Möglichkeit des Rückerstattungsantrages auf die in Spanien bezahlte Erbschaftsteuer bei der Annahme Ihrer Erbschaft, insbesondere beim Immobilienerwerb, wenn die Erbschaft bzw. Schenkung nicht länger als 4 Jahre zurückliegt, oder noch ein Verfahren bei der spanischen Finanzbehörde anhängig ist.

Der Rückerstattungsantrag muss bei der spanischen Zentralfinanzbehörde in Madrid eingereicht werden, da es um eine Erbschaftsteuer von Nichtsteuerresidenten handelt, die in der Regel im Modell 652 bezahlt und abgegeben wurde.

Das Urteil vom 03.09.2014 (u. 19.02.2018) ist auch anwendbar, wenn Sie Schenkungsteuer in Spanien bezahlt haben, zum Beispiel bei einer Geldschenkung aus Deutschland von den Eltern an die Kinder.

Unser Honorar für das Rückerstattungsverfahren vor der spanischen Finanzbehörde besteht aus einem Grundhonorar von 200,00 EUR zzgl Mwst und einem Erfolgshonorarteil, den wir je nach Höhe des Rückforderungsbetrages im Rahmen einer Honorarvereinbarung individuell mit Ihnen aushandeln.

Der spanische Staat muss jetzt gesetzlich regeln

1. Rückwirkung des UrteilsBehandlung der Rückerstattungsanträge, Höhe des Rückerstattungsbetrages, Verfahrensdauer vor der spanischen Finanzbehörde und ob das Urteil vom EuGH vom 03.09.2014 Rückwirkung hat und wie lange diese Rückwirkung geht.

 

2. GesetzesumsetzungAnders als in Deutschland, ist in Spanien die Erbschaftsteuer regional in der Comunidad autonoma geregelt und hier liegt der Grund für das Urteil; es wurde festgestellt, dass Personen, die in Spanien dauerhaft ansässig sind, steuerlich in der spanischen Erbschaftsteuer und spanischen Schenkungsteuer besser gestellt wurden, als sogenannte Nichtsteuerresidenten, die ausserhalb Spaniens dauerhaft leben, aber eine Ferienimmobilie in Spanien haben.Deshalb empfehlen wir jedem Nichtsteuerresidenten, wie zum Beispiel einem in Deutschland ansässigen Erben einer spanischen Immobilie, der bei der Erbschaftsannahme in Spanien die Erbschaftsteuer bezahlt hat, den Rückerstattungsantrag unbeziffert zur Fristwahrung und formellen Geltendmachung seiner Ansprüche gegen den spanischen Staat jetzt schon zu stellen.

 

3. Notwendige Unterlagen für den Rückerstattungsantrag in der spanischen Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer
    
   1. Abgegebene und bezahlte Erbschaftsteuererklärung (652,650) oder Schenkungsteuererklärung (652, 650) als Nichtssteuerresident in Spanien.

    

   2. der Erbfall bzw. der Schenkungszeitpunkt liegt nicht länger als 4 Jahre zurück, hilfsweise die Zahlung der Steuer liegt nicht länger als 4 Jahre zurück und es ist kein steuerrechtliches Verwaltungsverfahren anhängig. In letzterem Falle beginnt die steuerrechtliche Verjährung erst, wenn das Verfahren vor der spanischen Finanzbehörde rechtskräftig abgeschlossen ist.

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